2010-12-28 01:32 工商時報 記者王信人／台北報導
34號公報第3次改革版將在明年元旦上路，資誠會計師黃金澤表示，銀行的放款品質、備抵呆帳提存是否符合34號公報，已列為主管機關明年金檢的重點。
明(100)年4月底，上市櫃銀行要公告第1季財報，就可看出整體銀行提列的備抵呆帳比99年同期增加多少，影響程度如何。
銀行放款分為5類，第1類為正常放款，過去政府沒有要求提列備抵呆帳。但明年起金管會已要求第1類正常放款至少要提列0.5％的備抵呆帳，估計需要增提260億元，但有3年緩衝期。至於銀行放款的第2至第5類，與34號公報實施無關。
黃金澤說，金管會規定提列0.5％，只是最低標準，尚不足以符合國際財報IAS39號的要求，但如何增加，將待2013年再決定。
34號公報第3次改革版是根據IAS39號制定，主要規定銀行的放款與應收款，所應提例的備抵呆帳之規定，當時主管機關考量實施後對國內銀行業者的衝擊太大，因此給予2、3年的緩衝期，因此延至明年生效，業者大多已準備好了，影響不大。
今年經濟成長率逾10％，銀行的平均逾放比低於1％，覆蓋率達到120％以上，比2008年全球金融風暴時最低僅70％，改善很多。
但是，黃金澤表示，國際會計準則規定的「損失率」是採用「己發生損失」的模式，以歷史資料估算損失，無法預測未來，目前國際會計準則委員會正在檢討，將要修改為「預期損失」模式，以更能把整個景氣循環中所可能產生的呆帳風險，一起提列足夠。
舉例來說，房地產的景氣很好，以已發生損失的模式估算，呆帳很低，但如果未來根據「預期損失模式」，則在景氣好時就要提列景氣走下坡，甚至會走入空頭市場的呆帳也一起包括進來，多提列備抵呆帳準備，更能應付景氣反轉的逾放風險。
未來影響銀行資產品質為2個總體因素，主要是利率問題與房價問題，黃金澤說，銀行應有能力承擔房價下跌1、2成，但政府打房仍要小心，不要造成房價全面性下跌，套牢銀行業。
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