馬克林(markyslin)


一、授信之基本概念


()授信之意義


授信是指銀行對顧客授予信用,並承擔風險之業務,依銀行法第五條規定:「銀行辦理放款、透支、貼現、保證、承兌及其他經中央主管機關指定之業務項目。」[第一屆試題]


()授信的基本原則:


1.安全性:授信業務之安全性,係在確保存款戶及股東之權益。


2.流動性:應避免資金的呆滯,維持適度之流動性。


3.公益性:能促進經濟發展。


4.收益性:應顧及合理收益,銀行才能持續經營。


5.成長性:能促進業務成長,追求永續經營。


()授信的種類


1.依期限來區分


短期信用:期限在一年以內者。


中期信用:期限超過一年,在七年以內者。


長期信用:期限超過七年者。


2.依銀行是否以其所有資金撥貸來區分


分為直接授信與間接授信,「直接授信」是指銀行以直接撥貸資金之方式,貸放予借款人之融資業務;「間接授信」是指銀行以受託擔任客戶之債務保證人、匯票承兌人、開發國內外信用狀或其他方式,授予信用、承擔風險,而不直接撥貸資金之授信行為。


3.銀行公會會員授信準則將銀行辦理授信業務分為: [第三屆試題]


                                                                                          一般營運週轉資金貸款


                                                                                                   墊付國內、外應收款項


                                                                  (1)週轉金貸款         貼現


                                 1.企業貸款                                               透支


直接授信                                                                       出口押匯


                     2.消費者貸款          (2)資本支出貸款     進口押匯


                     3.其他                                                       其他週轉金貸款


 


                                                              (1)商業本票及公司債保證


                             1.保證                      (2)工程相關保證


                                                      (3)其他保證


                                                                  (1)買方委託承兌


間接授信     2.承兌                     


                                                                  (2)賣方委託承兌


                                 3.開發國內、外信用狀


4.其他間接授信商品


 


4.依有無擔保來區分


分為無擔保授信及擔保授信


(1)無擔保授信:指無提供擔保品之授信。


(2)擔保授信


依據銀行法第十二條規定,所謂「擔保授信」是指對之授信,提供下列之一為擔保者:[第九屆試題]


n不動產或動產抵押權。


n動產或權利質權。


n借款人營業交易所發生之應收票據。


n各級政府公庫主管機關、銀行或經政府核准設立之信用保證機構之保證。


二、徵信之基本規範


()徵信準則


1.放款徵信人員應為非該案業務經辦人員。


2.個人授信時,其個人年度收入應根據有關資料予以匡正,其在金額機構總授信金額達新台幣「二千萬元」者,應與最近綜合所得稅結算申報書影本加附繳稅取款委託書或申報繳款書影本或扣繳憑單影本核對。[第一、四、五、七屆試題]


3.中小企業總授信金額在新台幣六百萬元以下;或一千五百萬元以下且具有十足擔保者,其徵信範圍得予簡化。中長期授信達新台幣二億元者,另加送營運計畫、現金流量預估表、預估資產負債表及預估損益表。[第七屆試題]


4.對法人組織之營利事業,若授信歸戶總額達新台幣三千萬元者,其作為財務分析依據之財務報表應經會計師財務簽證(最近一年內新設立之授信戶得以會計師驗資簽證及已附聲明書之自編財務報表代替)每年「 六月一日 」起所提供之會計師財務簽證報告,必須是最近年度之財務報表。


5.會計師財務查核報告書之徵提,凡公司行號依「會計師查核簽證財務報表規則」辦理之財務報表,如:依證券交易法編製之財務報表(上市上櫃用途)、送經濟部決算報表、向金融機構申請融資用之財務報表等,均可做為財務分析之用,至於稅務報表、客戶自編報表與上市公司之核閱報表,均未經會計師查核,不能據以取代會計師財務簽證之財務報表。[第八屆試題]


()信用調查


1.信用調查之資訊來源主要有:借保戶往來廠商、銀行同業、實地調查、財團人金融聯合徵信中心、票據交換所。


2.票據信用查詢新制第二類比第一類多列退票明細資料,故以第二類查詢為宜。[第八屆試題]


3.金融聯合徵信中心有關授信戶資料之揭露期間如下:(1)逾期、催收紀錄自清償日起揭露三年 (2)呆帳紀錄自轉銷日起揭露五年 (3)退票紀錄自退票日起揭露三年 (4)拒絕往來紀錄自通報日起揭露三年 。[第九屆試題]


 


()重要財務比率分析


1.短期償債能力分析[第九屆試題]


(1)流動比率=流動資產÷流動負債 [第五屆試題]
測驗清償短期負債能力及流動資本是否充實,換言之,即每一元短期負債,有幾元流動資產可供清償之後盾,以流動資產清償短期負債後,是否尚有餘額可供週轉運用,一般認為本比率應大於200%,且愈大者表示短期償債能力愈佳。


(2)速動比率=速動資產÷流動資產=(流動資產-存貨)÷流動負債  [第五屆試題]
測驗緊急清償短期負債之能力及流動資本之地位,存貨由於變現能力較弱,故予刪除,而現金,短期性投資之有價證券及應收帳款變現,以供償債之速率最快,可供緊急償債之用,一般認本比率至少以100%為適合,較大者為較佳。[第六、八屆試題]


2.財務結構分析 [第六、九屆試題]


(1)資本比率=股東權益(資本淨值)÷資產總額


測驗自有資本占資產總額之比重,本比率以50%左右為合理。[第八屆試題]


(2)淨值及長期負債與固定資產比率=(淨值+長期負債)÷固定資產
測驗長期資金用於長期用途之比重,本比率以大於100%為宜,如低於100%即有基礎薄弱之虞,如鐵路公用事業,重工業等,其自有資金往往為購置全部固定資產之需,而有賴於長期借款,此等長期負債幾與資本地位相等。


(3)負債淨值比=負債總額÷資本淨值(股東權益)
測驗企業是否有負債大於資本,而致資本不足之現象,企業利用外來資金,應有一定限制,而舉債經營所需支付之成本低於報酬之條件下,舉債經營政策,才屬無可厚非,本比率必須低於100%,表示借入資本少,財務結構穩固。[第七屆試題]


3.經營效能分析


(1)應收帳款週轉率=銷貨淨額÷應收帳款
應收帳款包括應收票據及其他各類應收帳款,一企業經營收帳能力及放款是否過於浮濫與公司信用額度的寬緊可由此比率測知,通常本比率越高,表示收帳能力越強,如果以365天÷應收帳款週轉率即得應收款項每週次所需天數,以天數較少為宜,表示應收款項可於短期內收回。


(2)存貨週轉率=銷貨成本÷平均存貨
本比率可測知企業銷售能力強弱,存貨積存是否過多,存貨週轉率大小與營業性質,產銷過程,需要時間,推廣或拓銷率以及企業各部門之協調良好與否均有密切之關係,本比率以倍數(次數)表示,應與同業相較,越高越好,但無定律,其高低因企業種額而異。


(3)流動資產週轉率=銷貨淨額÷流動資產
衡量流動資產究為銷貨之獲利提供多少,以及流動資產是否過多,構成流動資產要素者,一為應收款項,一為存貨,故於分析時,應參照應收帳款週轉率及存貨週轉 率,方不致失之偏頗,本比率各企業不同,但以較大者為經營效能有進步。


(4)固定資產週轉率=銷貨淨額÷固定資產
測量固定資產使用效能是否優異,投入固定資產之資金是否有過多之弊,由於固定資產為生產不可或缺的。如不予充分利用,企業因受折舊壓力反成重負,且此筆資金,難於短期內收回,故於投入一筆資金前,應慎重考慮之。


(5)淨值週轉率=銷貨淨額÷資本淨額 [第五屆試題]
測知自有資本之營業活動能力,以倍數(次數)表示,一般而言,此項週轉率高時,可能情況為自有資本過少,借入資金甚多,企業的安全性低,反之,週轉率過低時,則可斷定其資金之不善運用,所以本比率在正常狀況下,營業不虧損不過分依賴外來資金,則愈高愈好。


(6)資產週轉率=銷貨淨值÷資產總額  [第五屆試題]
本比率係在測驗每一元資產,可以爭取幾元銷貨收入,以明瞭使用資金的情形,以及資產是否過多,銷貨是否過少,本比率應與同業相較,其愈高者愈佳。


4.獲利能力分析


(1)營業毛利率=毛利÷銷貨淨額
測驗銷貨毛利占銷貨淨額比率,銷貨成本左右了毛利之高低,由本比率可測定企業買賣或產銷方面收益效能,同時對於銷貨成本之支出得當與否亦可窺見一般,本比率各行業不同,以較大者為佳。【毛利=銷貨淨額-銷貨成本】


(2)營業利益率=營業利益÷銷貨淨額
營業利益為銷貨淨額減扣銷貨成本與銷貨費用後之淨額,故具與銷貨淨額之比率可測定企業營業活動之收益性大小,本比率高,則獲利能力強,顯示企業的經營及管理效能佳。【營業利益=銷貨毛利-營業費用(銷管費用)


(3)純利率=年淨利÷銷貨淨額


測驗每一元銷貨淨額之獲利能力,各行業純益率依其本身條件之限制,比率差異很大,故分析本比率時,必須研究該行業標準比率,與同業相較,其愈高者愈佳。【年淨利=營業淨利十營業外收入一營業外費用】


(4)自有資本收益率=年淨÷資本淨值
測驗淨利占自有資本比率,企業以自有資本從事營業活動結果,獲得淨利之大小,端視此一比率之高低,本比率高則利潤大,本比率之大小因企業性質而異,須與標準比相較。


(5)資產收益率=年淨利÷資產總額 [第六屆試題]
亦稱投資報酬率,根據本比率能測知企業總資產之獲利能力,亦能間接測知經營活動之綜合效率,本比率之大小,視企業性質而異,應與同業相較,其越高者越好。


(6)資產獲益率=營業利益÷資產總額


用以衡量全部資金之獲利能力及全部資產之生產能力,可用以考核整個企業經營成果之方式,本比率高者,則其獲利能力強。


上述所列各種財務分析比率,僅作學理上說明,實際分析與解釋時,因各行業性質不同,除先審查企業所送各年度泱算表內容加以適當調整各會計科目重編財務分析表,求得各年度比率後,分別將每種比率依時期而連績列示比較外,若再判斷各項比率是否適當,尚須斟酌實際情形,互相對照,得出一個較為合理而滿意之分析結果,方可做為撰寫調查報告之依據。


三、授信審查要領


()借保人之法定資格


1.自然人:法律行為之能否發生法律上之效力,以行人是否具有行為能力為斷。


(1)有行為能力人:


所謂有行為能力人,係指能以獨立之意思,為有效法律行為者。有行為能力人,可分為二種:A.成年人(滿二十歲為成年人)B.未成年人已結婚者(民法十二及十三)


(2)限制行為能力人


所謂限制行為能力人,乃指其法律行為能力受到限制之人。具體而言,係指滿七歲以上之未成年人(民法第十三條第一項)


(3)無行為能力人


所謂無行為能力人係指完全無法律行為能力之人,通常指:未滿七歲之未成年人及禁治產人。


(4)法律行為無效:無行為能力人(未滿七成之未成年人及禁治產人)所為之法律行為,無效(民法七五),但事實行為(如遺失物、漂流物之拾得)仍發生法律效果。


(5)法律行為須法定代理人代理:無行為能力人,由法定代理人代為意思表示,並代受意思表示(民法七六)


2.獨資:未具法人資格應視同負責人自然人借款。


3.合夥:應由具有代表合夥權限之合夥人合法代表。


4.公司:為營利社團法人,應依公司法規定聲請設立,,經主管機關核准。


5.非營利法人:應經主管機關核准設立。


()信用(授信)評估5P原則


1.借款戶因素(People)


  是指對借款戶之營業歷史、經營能力、誠實信用、關係企業情況進行瞭解。


2.資金用途因素(Purpose)


指事前瞭解借款戶的資金用途是否正當,並在貸款後追踨是否依照原定計畫運用。.資金用途依銀行承擔之風險由低至高依序如下:(1)購買流動資產 (2)購置固定資產 (3)償還既存債務(4)替代股權。[第二、九屆試題]


3.還款財源因素(Payment)


  還款財源是確保債權本利回收的先決條件。分析借款人償還貸款的資金來源,應是銀行評估授信的核心。[第四屆試題]


4.債權保障因素(Protection)


債權保障為銀行收回貸款之第二道保障,以防原有之還款來源不能實現;債權保障又分為:


內部保障:包括a.借戶有良好之財務結構;b.週全的放款契約條款;c.借戶之資產作擔保。


外部保障:包括a.保證人(含信用保證機構之保證)b.背書保證;c.第三者之資產提供擔保。[第五、九屆試題]


5.授信展望因素(Perspective)


銀行承作授信案件可獲得利息、手續費收入等利益,但也必須承擔債權無法收回等風險,因此銀行必須注意借款人事業展望,未來發展性,在收益與風險輕重的考量下,作出正確的抉擇。


()授信擔保[第九屆試題]


1.擔保品種類:


(1)不動產抵押權:依民法第八百六十條的規定,「稱抵押權者,係指對於債務人或第三人不移轉占有而供擔保之不動產,得就其賣得價金受清償之權。」不動產抵押權之設定,除應以書面作成契約記載雙方設定抵押權之意思表示外,並須經過地政機關之登記始生效力。承辦不動產抵押貸款業務,應先辦妥抵押權設定登記,於領到「他項權利證明書」並核對土地建物登記謄本無訛後,始得辦理貸放手續。


(2)動產抵押權:依動產擔保交易法第十五條的規定,「稱動產抵押者,係指抵押權人對債務人或第三人不移轉占有而就擔保債權入之動產設定動產抵押權,於債務人不履行契約時,抵押權人得占有抵押物,並得出賣,其賣得價金優先於其他債權而受清償之交易。」


(3)動產質權:依民法第八百八十四條的規定,「稱動產質權者,是指因擔保債權,占有由債務人或第三人移交之動產,得就其賣得價金,受清償之權。」


(4)權利質權:依民法第九百條規定,所謂權利質權,是指以可讓與之債權及其他權利為標的物之質權。所謂可讓與之債權包括金錢債權、證券債權;而其他權利,乃指無體財產權而言,如商標權、著作權、專利權等。此種質權與動產質權之不同點,即在於前者之標的物為權利,後者之標的物為有體物。一般銀行可接受為授信擔保之權利質權標的物有:股份(以股票為限)、公債、國庫券、公司債、存單、倉單等[第八屆試題]。至於授信戶提供應收帳款債權讓與銀行為擔保之授信,依財政部函釋,衡酌其債權確保性及債權評估之客觀性,不宜列入銀行第十二條之擔保授信,故非銀行法第十二條所明列之擔保授信。


(5)借款人營業交易所發生之應收票據


依銀行法第十五條,所稱「商業票據」,係依國內商品交易或勞務提供而產生之匯票或本票。至於占交易客票相當大比例之遠期支票,由於其性質屬於支付工具而非信用憑證,因此遠期支票不得成為銀行法所稱之擔保。


申請貼現或墊付國內票款之匯票、本票,應以基於商品在國內之銷售,或在國內提供服務等實際交易行為所得,且票信良好者為限。凡無實際交易為基礎之票據,或票據之票信不佳者,銀行均應不予受理。


(6)各級政府公庫主管機關、銀行或經政府核准設立之信用保證機構之保證


依財政部規定,得任保證之公庫主管機關,中央限由主管院、部、會、署、局為之。地方限由省()、縣()政府為之。


所謂銀行之保證,係指授信銀行以外之本國銀行、信託投資公司、外國銀行在華分行或經財政部認可之其他國內外金融機構之保證。此外國銀行不包括大陸地區金融機構及其海外分行。


所謂經政府核准設立之信用保證機構,係指財團法人中小企業信用保證基金、財團法入農業信用保證基金、財團法人華僑貸款信用保證基金或其他經財政部核准設立或認可之信用保證機構。


經中小企業信用保證基金保證,並對未獲保證之成數部分已另提供足夠擔保者,應視為擔保授信。


金融機構依憑經政府機關核准設立之保險公司所為信用保證保險辦理授信,可比照銀行法第十二條第四款所稱「經政府核准設立之信用保證機構之保證」,視為擔保。


2.擔保品管理


(1)擔保品之選擇除法令明文禁止外,尚應具有市場性、價格變動較少、易於處分。


(2)辦理不動產最高限額抵押權設定,一般以借款金額加二成為設定金額。


(3)除土地、有價證券外,應由借款人(或提供人)投保適當之保險(如火險、地震險),並以銀行為受益人(或抵押權人)


(4)應定期或不定期查看擔保品之保管、使用情形,不動產擔保品並與登記謄本核對。

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