馬克林的世界

銀 行 財 務 分 析

馬克林(markyslin)

一、               分析目的:瞭解金融機構本身與其他金融機構之

(一)資本適足性(Capital Adequacy)

(二)資產品質(Asset Quality)

(三)守法性(Regulations Compliance)

(四)經營策略與穩定性(Strategies & Stability)

(五)獲利能力(Earnings)

(六)流動性(Liquidity)

二、               財務報表揭露來源

(一)金融機構自行揭露:年報、營業報告書或會計師簽證報告、報紙…  90年4月起在網站公布財務資訊

(二)信用評等公司: 個別信用評等報告

(三)主管機關揭露: 金融機構業務概況年報、金融機構重要業務統計表、本國銀行營運績效季報…

三、財務報表種類

(一)資產負債表

(二)損益表

(三)現金流量表

(四)申報中央銀行報表

1.財務及經營狀況:科目餘額表、損益表、資產負債表。

2.投資內容:事業投資明細表、部門別投資明細表。

3.授信內容:大額授信戶明細表、放款對象及用途別分析表、放款擔保品別分析表、保證內容分析表。

4.逾期放款及資產品質分析:本息逾期三個月以上授信分析表、逾期放款期限別分析表

、逾期放款新增原因分析表、逾期放款減少原因分析表、資產評估明細表、營業單位別逾期放款統計表。

5.利率風險:利率敏感性資產負債分析表。

6.資本適足性:自有資本與風險性資產比率計算表。

7.衍生性金融商品:衍生性金融商品名目本金交易量月報表、衍生性金融商品餘額季報表。

8.其他:存款對象別分析表、降低存款準備率營業稅與轉銷呆帳月報表、附表、到期結構分析表。

(五).銀行網頁公布之財務資訊

1.資產負債表

2.損益表

3.重要財務及業務概況

包括：資本適足性、資產品質、管理資訊、獲利能力、流動性、市場風險敏感性

四、財務分析方法

(一)動態分析，指同一事項異時之比較，用以分析其動態之變化，其方法如下:

l.增減變動法—顯示各項目在二個不同時期之增減變化

2.趨勢法--顯示各項目在某一段時期之變化趨勢

3.標準差異法--顯示某一項目在各時期中與所選定之標準量值差異之變化

(二)靜態分析，指同時異事之比較，用以瞭解靜態之狀況，其方法如下:

l.比率法--以顯示此一項目與彼一項目間之關係

2.百分率法--以顯示各項目之金額與總數間之關係

五、財務分析比較方法

(一)自行比較

1.預算達成比較:預算數與實際數比較

2.業務成長比較:不同時期之比較

3.單位績效比較:不同營業單位間之比較

(二)同業相互比較

將自身財務狀況及經營績效與同業問相互比較

六、一般財務分析之內容

 (一)、流動性分析

分析金融機構資金運用調撥是否具有流動性。

1.存款準備與存款之比率:  (第一準備)

 (庫存現金＋存放央行或受託收管機構準備金帳戶之存款＋存放央行中央登錄公債存款＋存放跨行清算基金存款)/各項存款

本比率愈高表示對存款債權人即刻償付能力愈強

2.流動準備比率: (第二準備)

(超額準備＋金融業互拆借差＋有價證券淨額扣除已設質或擔保＋基層金融轉存指定行庫一年以下存款)/(各項存款＋金融業互拆貸差)

本比率愈高表示流動性愈強

3.到期日結構分析:(資金缺口分析)

  利率敏感性資產/利率敏感性負債    

(二)、安定性分析

分析金融機構財務結構是否健全，一般分析內容如下:

1.存款與業主權益比率:

  存款/業主權益比率

  本比率愈高表示保障存款之業主權益愈少

2.存款與自有資金比率:

  存款/(業主權益＋營業及負債準備)

  本比率愈高表示自有資金支付能力較弱

3.業主權益與實有負債比率:

  業主權益/(負債總額—或有負債)

  本比率愈高表示長期償還能力較強

4.固定資產與業主權益比率:

固定資產/業主權益

本比率低於100%時表示業主權益尚有餘額可供營運周轉

5.存放比率:

  放款/存款

  本比率低於100%時表示尚有部分存款資金提供其他用途

6.存款與同業融資比率:

  存款/(透支同業＋同業拆放＋央行融資＋同業融資)

  本比率愈高表示外部資金來源之結構愈佳

(三)收益性分析

   分析經營成果及獲利能力之高低

1.淨值報酬率

 稅前純益/淨值

 本比率愈高表示資本獲利能力愈高

2.稅前純益與營業收入比率:

  稅前純益/營業收入

  本比率用以分析每元營業收入可獲得之稅前純益

3.營業成本與營業收入比率:

  營業成本/營業收入

  本比率愈低表示營收效能愈佳

4.業務費用與營業收入比率:

  業務費用/營業收入   (人事費用含在業務費用內)

  本比率愈低表示業務費用負擔愈輕

5.管理費用與營業收入比率:

  管理費用/營業收入   (打銷呆帳含於管理費用內)

  本比率愈低表示管理費用負擔愈輕

6.資金收入與資金支出比率:

  (利息收入±企業投資損益±買賣票券損益±兌換損益)/利息支出

  本比率愈高表示資金運用效果愈佳

7.資金收入與勞務收入比率:

  (利息收入±企業投資損益±買賣票券損益±兌換損益)/(手續費收入＋其他勞務收入)

  本比率分析資金收入與勞務收入比重

8.資金收益率: 

 資金收入/資金運用平均餘額

  本比率愈高表示資金運用獲利能力愈大

9.資金成本率:

  資金來源成本/資金來源平均餘額

  本比率愈低表示資金來源成本愈低

10.資金來源與運用差異率

資金收益率—資金成本率

 本比率愈高表示資金營運獲利能力愈強

(四)效率性分析

分析營運效率之高低

1.營業收入與實有資產總額比率:

營業收入/實有資產總額

本比率愈高表示資產運用效率較佳

2.資產報酬率:

 稅前純益/實有資產總額

 本比率愈高表示資產運用收益高

3.營業收入與員工人數:

營業收入/員工人數   (或稅前淨利/員工人數)

 本數字用以測定每一員工所創造之營業收入或淨利

4.用人費用與員工人數:

  用人費用/員工人數

 本數字用以測定平均負擔每人之用人費用

5.逾期放款比率:

 逾期放款/放款總額

 用以評估放款品質是否優良，愈低愈好

6.呆帳與放款比率:

  實際發生呆帳數/放款總額

  用以考核放款業務之營運績效，本比率愈低愈好

七、金融監理機關分析之內容

  (一)資本適足性

1.第一類資本/法定風險性資  

第一類資本:

普通股＋非累積特別股＋預收資本＋資本公積(固定資產增值公積除外)＋法定盈餘公積＋特別盈餘公積＋累積盈虧＋少數股權＋權益調整－商譽

法定風險性資產:

信用風險加權風險性資產總額＋市場風險之資本計提X12.5

2.自有資本/法定風險性資產   

自有資本:

第一類資本＋第二類資本＋第三類資本－資本減除項目

3.調整後淨值/資產

  帳列淨值＋各項評價準備－資產可能遭受損失=A

  調整後淨值=帳列淨值或A兩者孰低

4.淨值/資產 

5.負債/淨值 

6.承受擔保品/淨值

(二)資產品質

1.資產可能遭受損失/資產總額

2.資產可能遭受損失/評價準備  

3.免列報逾期放款/逾期放款

4.列報逾期放款/放款總額:逾期放款比率  

5.催收款/放款總額:催收比率

6.放款損失準備/放款

7.放款損失準備/逾期放款 

(三)守法性

1.流動準備比率＞=7%(銀行法43條)

2.自有資本占風險性資產比率＞=8%(銀行行法44條)

3.累積虧損＞=資本三分之一(銀行法64條)

4.利害關係人擔保授信總餘額占銀行淨值之比率＜=150％(銀行法33條)

5.銀行中期放款占定期存款之比率＜＝100%(銀行法72條)

6.銀行自用不動產的投資額占淨值之比率＜=100%(銀行法75條)

7.銀行營業用倉庫投資額占存款之比率＜=5%銀行法75條)

8.銀行住宅建築及企業建築放款占存款總額及金融債券發售額＜=30%(銀行法72-2條)

(四)經營策略與穩定性(Strategies & Stability)

1.新台幣利率敏感性資產負債缺口/淨值 

2.存款成長率   

3.放款成長率   

4.投資成長率   

5.放款集中程度(大額、行業、擔保品、地區)

(五)獲利能力

  1.稅前純益/平均淨值(ROE)  

  2.稅前純益/平均資產(ROA)   

  3.利息淨收益/稅前純益   

  4.稅前純益/營業收入   

  5.稅前純益/員工人數(千元/人)  

(六)流動性

  1.流動準備比率   

  2.存放比率   

  3. 定期性存款/存款   

  4.可轉讓定存單/定期性存款  

  5.到期日期限缺口/同業融資額度

八、其他主要分析項目

  (一)存放銀行同業

  (二)買賣票券及證券(評價方法、附條件交易之處理、提供質押)

(三)應收利息

(四)固定資產

(五)長期股權投資

(六)預付款項

(七)承受擔保品

(八)存出保證金

(九)評價準備

(十)應付利息

(十一)關係人交易

(十二)衍生性金融商品交易