馬克林的世界

(A)  41.若針對餘額較重大之應收帳款戶作積極式函證，並就回函不符者深入調查，則下列何種缺失最可能藉此發現？ (A)出納循環挪用收現帳款 (B)業務員漏報銷售予親友之收入 (C) EDP 部門員工將自己親友之帳款資料由檔案中消除 (D)經理盜用業已沖銷壞帳之客戶所補交之帳款
<解析>回函不符，通常發生於帳列金額較高，此原因多半為收回款項遭挪用，故選（A）。

(B)  42.在薪工循環內，有效的內部控制程序包括： (A)由指派特定工作的人員調節計工單及工作報告的總時數 (B)由薪資部門人員驗證工作計工單及員工計時卡是否一致 (C)由人事部門負責薪資發放工作 (D)利用電腦來統計加班時數
<解析> (A)必須由指派工作以外的人擔任。(C)薪資發放必須獨立於負責聘僱的人事部門。(D)控制工作應為調節加班時數與工作報告。

(B)  43.覆核專業技術服務費是很重要的，因為： (A)服務費的金額是極重要的 (B)這種覆核可顯示有關法律事件可能的意外負債 (C)為銷貨成本之決定性因素 (D)必須確定其在資產負債表上之分類，無論是流動或非流動的
<解析>若專業技術服務費（例如律師費）有異常增加，通常顯示有意外負債（訴訟事件）的可能性。

(A)  44.請問舞弊的預防是誰的主要責任？ (A)管理當局 (B)董事會 (C)審計委員會 (D)內部稽核人員

(C)  45.近代企業組織大規模化，高階經營者在思考如何建立有效的內部控制時，須考慮的重點是： (A)作業層級幹部如何自訂牽制的目標 (B)高階經營者對達成企業目標如何互相牽制 (C)作業層級的管理目標及高層的經營目標如何相互調和(D)避免涉入股東與債權人私人間的利害衝突
<解析>由於資本集中及企業大規模化，市場國際化和全球化，企業的經營日益繁雜，經營者在思考如何有效管理時，不僅必須考慮到作業層級的一些細節，還必須顧慮到高層整體策略佈局的規劃。

(D)  46.在查核過程中，稽核人員發現利息費用金額遠超過相關的長期借款餘額應有之利息，此現象將使稽核人員懷疑： (A)長期負債多列 (B)債券折價多列 (C)債券溢價低列 (D)長期負債低列

(C)  47.下列那一項是進行控制測試獲取查核證據時，稽核人員宜注意之事項？ (A)遵照交易流程進行查核，以了解內部控制之作業細節 (B)各科目是否遵照一般公認會計原則執行會計處理 (C)內部會計控制在所屬查核年度是否持續運作 (D)各科目之會計處理是否遵照上期作前後一致之處理
<解析>控制測試時，除了瞭解控制程序是否存在，還需瞭解其是否照規定執行。

(A)  48.長久以來企業內部稽核單位幫助經營者對內部控制做客觀及有系統的檢查與評估，它的職能被視為什麼？ (A)經營者的耳目 (B)有威權的控制幕僚 (C)威權控制主管 (D)負擔內部控制成敗責任者
<解析>長久以來內部稽核單位的職能被視為是「企業最高經營階層的耳目」

(A)  49.目前許多大型企業已將財務報表的稽核交由外部稽核人員執行，因此，內部稽核工作： (A)可朝向營運稽核之方向發展 (B)可以不必了 (C)應付政府法令規定仍需設置 (D)可向各部門承攬業務
<解析>目前許多大型企業已將財務報表的稽核交由外部稽核人員執行，內部稽核無疑更受到嚴厲的挑戰。內部稽核工作必需配合需要求新求變，提高其為企業興利之附加價值，譬如朝向營運稽核之方向發展。

(D)  50.基於在期中完成之研究與評估，稽核人員認為並無重大的內部會計控制缺失存在。在期末若要重新測試，最可能的理由為： (A)在期中期間內，內部稽核人員沒有執行部分重要控制測試 (B)內部控制結構為減少證實測試的範圍提供了基礎 (C)在期中期間，查核人員採用非統計抽樣來進行控制測試 (D)由詢問與觀察而使查核人員相信情況已改變了
<解析>若期中已完成內控測試，僅有當環境改變時，才需於期末重新測試。

(B)  51.下列關於內部稽核之敘述，何者有誤？ (A)須具備獨立性及客觀性 (B)稽核部門應查出內部控制問題，並負責改善制度之設計。應對各單位採取持續性監督 (C)須有充分的專業能力，以保證稽核的範團、考量及回應等係屬，適當 (D)稽核主管的聘用及解僱，應經董事會或審計委員會的同意
<解析>有些企業主管要求內部稽核「查問題、提問題、並負責改善制度之設計」，讓「裁判兼球員」是一種錯誤的觀念，有損內部稽核人員的獨立性。

(＊)  52.按照內控準則的規定，稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存幾年？ (A)二年 (B)三年 (C)四年 (D )五年
<解析>依96/7/17 新修訂內控準則的規定至少保存五年。

(B)  53.查核風險、固有風險、控制風險和偵知風險間的關係式為： (A)查核風險＝(固有風險＋控制風險)×偵知風險 (B)查核風險＝固有風險×控制風險×偵知風險 (C)查核風險＝固有風險×(控制風險＋偵知風險) (D)查核風險＝固有風險＋控制風險＋偵知風險

(D)  54.為期查明內部控制的運用是否能有效地減少發票未過入顧客分類帳的錯誤，稽核人員將自下列何項母體中抽取樣本？ (A)銷貨單檔案 (B)提貨單檔案 (C)顧客明細帳 (D)銷貨發票檔案

(A)  55.企業內部稽核單位稽核財務報表之重點為：(A)財務報表、總分類帳帳戶餘額之正確性等 (B)交易循環系統 (C)法律、命令、政策、程序之遵循等 (D)電腦資訊系統之運作效能等

(B)  56.稽核人員執行受查者在職能分工及是否按照控制軌跡執行交易之控制測試時，最可能使用的查核方法為： (A)詢問 (B)觀察 (C) 重新執行 (D)調節
<解析>觀察交易是否按內部控制流程進行，是最好的查核方式。

(A)  57.內部稽核工作重點在辨識浪費作業資源的情況，找出改善作業績效及減少工作負擔的方法，是屬於下列何種稽核之範疇？ (A)業務稽核 (B)電腦稽核 (C)遵循稽核 (D)財務報表稽核

(A)  58.內部稽核人員不適宜負責下列何項工作？ (A)設計風險管理機制 (B)檢查財務及營運資訊 (C)複核法令遵循情形 (D)複核經濟性、效率及效益
<解析>內部稽核人員工作為偵察企業風險，故不宜自行擔任設計風險管理機制之任務。

(A)  59.內部稽核人員超然獨立，係透過下列二者加以達成的，其一是內部稽核單位在企業內部的地位，應足以使其順利完成稽核的責任；其二是內部稽核人員執行職務時，自己應保持： (A)客觀性 (B)足夠的遏止壓力 (C)評估態度 (D)注意力
<解析>內部稽核超然獨立係透過下列二者加以達成的：1.內部稽核單位在企業內部的地位，應足以使其順利完成稽核的責任，2.內部稽核人員執行職務時，自己應保持客觀性。

(D)   60.內部稽核單位之職能，主要在幫助經營者對下列何種事項做客觀及有系統的檢查與評估？ (A)制度設計的有效性 (B)制度執行的有效性 (C)各部門指定的作業 (D)內部控制的有效性
<解析>內部稽核單位之職能，在幫助經營階層對下列事項做客觀及有系統的檢查與評估：1.內部控制制度設計及執行的有效性。2.內部各部門達成所賦予工作的品質績效。

(A)  61.公開發行公司依規定應於稽核報告及追蹤報告陳核後，何時交付各監察人查閱？ (A)於稽核項目完成之次月底前 (B)於稽核項目完成之次二月底前 (C)於稽核項目完成之次三月底前 (D)於稽核項目完成之次四月底前

<解析>公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱(內控準則§15)。

(D)  62.下列何者並非公開發行公司自行檢查作業程序及方法至少應包含之項目？ (A)確定應進行測試之控制作業 (B)確認應納入自行檢查之營運單位 (C)評估各項控制作業設計之有效性 (D)評估各項控制作業執行之可行性

<解析>公開發行公司應依風險評估結果，決定前項自行檢查作業程序及方法，並至少包含下列項目：一、確定應進行測試之控制作業。二、確認應納入自行檢查之營運單位。三、評估各項控制作業設計之有效性。四、評估各項控制作業執行之有效性。(內控準則§21)

(B)  63.公開發行公司應按月將本公司及其非屬國內公開發行公司之子公司截至上月底止從事衍生性商品交易之情形依規定格式，於何時輸入金管會指定之資訊申報網站？ (A)每月五日前 (B)每月十日前 (C)每月十五日前 (D)每月二十日前

<解析>公開發行公司應按月將本公司及其非屬國內公開發行公司之子公司截至上月底止從事衍生性商品交易之情形依規定格式，於每月十日前輸入金管會指定之資訊申報網站。(資產處理準則§30)

(B)  64.依「證券交易法」第二十八條之二規定，上市(櫃)公司買回庫藏股之數量比例，不得超過該公司發行股份總數之？ (A)百分之五 (B)百分之十 (C)百分之十五(D)百分之二十

(C)  65.依「公司法」規定，有關監察人之敘述，下列何者為錯誤？ (A)監察人各得單獨行使監察權  (B)監察人執行職務違反法令、章程或怠忽職務，致公司受有損害者，對公司負賠償責任 (C)監察人得兼任公司董事、經理人或其他職員 (D)董事為自己或他人與公司為買賣、借貸或其他法律行為時，由監察人為公司之代表

<解析>監察人不得兼任公司董事、經理人或其他職員。(公司法§222)

(B)  66.依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，有關公開發行公司內部稽核單位之敘述，下列何者錯誤？ (A)應依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置內部稽核人員 (B)應隸屬於總經理 (C)內部稽核人員應適任及人數應適當 (D)內部稽核人員應專任

<解析>公開發行公司應設置隸屬於董事會之內部稽核單位，並依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員。

(C)  67.公開發行公司因情事變更，致背書保證對象不符規定或金額超限時，應訂定改善計畫，並將相關改善計畫送？ (A)董事會 (B)股東 (C)各監察人 (D)總經理

<解析>公開發行公司因情事變更，致背書保證對象不符規定或金額超限時，應訂定改善計畫，並將相關改善計畫送各監察人。(背書保證處理準則§20)

(D)  68.依「上市上櫃公司治理實務守則」規定，股東會議事錄應保存多久，公司設有網站者宜充分揭露？ (A)3年 (B)5年 (C)10年 (D)在公司存續期間應永久妥善保存

<解析>股東會議事錄在公司存續期間應永久妥善保存，公司設有網站者宜充分揭露。(§8)

(D)  69.有關公開發行公司內部控制制度聲明書之敘述，下列何者錯誤？ (A)係針對內部控制制度的設計及執行是否有效提出聲明 (B)於主管機關指定網站公告申報，免函報書面資料 (C)故意為內容虛偽不實之記載者，須負擔刑事責任 (D)由董事長、總經理及內部稽核主管簽署

<解析>依內控處理準則22條：「…董事會及總經理評估整體內部控制制度有效性及出具內部控制制度聲明書」之規定及95/2/10金管會證稽字第0940156705號所頒佈之內部控制制度聲明書格式，係由董事長及總經理簽署。

(A)  70.以下公開發行公司應於其資金貸與他人作業程序中訂定之項目，何者有誤？ (A)因業務往來之資金貸與，金額不受限制 (B)評估資金貸與之必要性及合理性 (C)訂定短期融通資金貸與總額 (D )訂定對子公司資金貸與他人之控管程序

<解析>資金貸與總額及個別對象之限額，應分別就業務往來、短期融通資金訂定總額及個別對象之限額。(背書保證處理準則§9)

(D)  71.以下敘述何者為非？ (A)公開發行公司之子公司擬將資金貸與他人者，該子公司應訂定資金貸與他人作業程序 (B)公開發行公司之子公司資金貸與他人餘額達公司最近期財務報表淨值百分之二十以上，如該子公司非屬國內公開發行公司，則公開發行公司應為其辦理公告申報 (C)公司間有短期融通資金之必要者，累計餘額不得超過貸與企業淨值之百分之四十 (D)董事會得授權董事長在一定限額內，將資金貸與子公司或孫公司

<解析>公開發行公司將公司資金貸與他人前，應審慎評估是否符合本準則及公司所訂資金貸與他人作業程序之規定，併同第九條第六款之評估結果提董事會決議後辦理，不得授權其他人決定。(背書保證處理準則§14)

(C)  72.公開發行公司從事衍生性商品交易，應採行各項措施，以下何者不正確？ (A)訂定交易契約總額，及全部與個別契約損失上限金額 (B)交易人員及確認、交割等作業人員不得互相兼任 (C)為業務需要辦理之避險性交易至少每週評估一次 (D)董事會應指定高階主管人員隨時注意交易風險之監督與控制

<解析>公開發行公司從事衍生性商品交易，應採行下列風險管理措施：

一、風險管理範圍，應包括信用、市場價格、流動性、現金流量、作業及法律等風險管理。(交易原則與方針：應包括得從事衍生性商品交易之種類、經營或避險策略、權責劃分、績效評估要領及得從事衍生性商品交易之契約總額，以及全部與個別契約損失上限金額等。)二、從事衍生性商品之交易人員及確認、交割等作業人員不得互相兼任。三、風險之衡量、監督與控制人員應與前款人員分屬不同部門，並應向董事會或向不負交易或部位決策責任之高階主管人員報告。四、衍生性商品交易所持有之部位至少每週應評估一次，惟若為業務需要辦理之避險性交易至少每月應評估二次，其評估報告應呈送董事會授權之高階主管人員。五、其他重要風險管理措施。(資產處理準則19條)

(D)  73.參與合併、分割、收購或股份受讓之上市或股票在證券商營業處所買賣之公司，應於董事會決議通過之日起二日內，辦理資訊申報作業，下列何項資料無須申報？ (A)消息公開前所有參與合併、分割、收購或股份受讓計畫或計畫執行之人員基本資料 (B)簽訂意向書或備忘錄日期 (C)董事會通過日期 (D)董事會議事錄

<解析>公司應於董事會決議通過之日起二日内，將下列資料，依規定格式以網際網路資訊系統申報本會備查。

一、人員基本資料：包括消息公開前所有參與合併、分割、收購或股份受讓計畫或計畫執行之人，其職稱、姓名、身分證字號（如為外國人則為護照號碼）。

二、重要事項日期：包括簽訂意向書或備忘錄、委託財務或法律顧問、簽訂契約及董事會等日期。(資產處理準則24條)

(C)  74.上市上櫃公司董事會之開會，以下何者不正確？ (A)應每季至少召開一次 (B)遇有緊急情事時得隨時召集 (C)召集通知應載明召集事由，於7日前通知各董事，不必通知監察人 (D)應將開會過程全程錄音或錄影存證，並至少保存五年

<解析>上市上櫃公司董事會應每季至少召開一次，遇有緊急情事時並得隨時召集之。董事會之召集，應載明召集事由，於 7 日前通知各董事及監察人，並提供足夠之會議資料，於召集通知時一併寄送。會議資料如有不足，董事有權請求補足或經董事會決議後延期審議。(公司治理§31) 公司應將董事會之開會過程全程錄音或錄影存證，並至少保存五年，其保存得以電子方式為之。(§34)

(B)  75.公開發行公司取得或處分資產，下列何者情況無論交易金額大小，均要辦理公告申報？ (A)向非關係人買賣不動產 (B)從事大陸地區投資 (C)買賣上市有價證券 (D)銀行借款

<解析>公開發行公司取得或處分資產，有下列情形者，應按性質依規定格式，於事實發生之日起二日內將相關資訊於本會指定網站辦理公告申報：一、向關係人取得不動產。二、從事大陸地區投資。三、進行合併、分割、收購或股份受讓。四、從事衍生性商品交易損失達所訂處理程序規定之全部或個別契約損失上限金額。五、除前四款以外之資產交易或金融機構處分債權，其交易金額達公司實收資本額百分之二十或新臺幣三億元以上者。(資產處理準則30條)

(B)  76.董事對董事會所列議案如有涉及本身利害關係致有損及公司利益之虞時，應如何？ (A)可代理其他董事行使其表決權 (B)應自行迴避，不得加入討論及表決(C)董事間應互相支援，以利議案之表決 (D)應經董事會出席董事三分之二表決同意

<解析>董事應秉持高度之自律，對董事會所列議案如涉有董事本身利害關係致損及公司利益之虞時，即應自行迴避，不得加入討論及表決，亦不得代理其他董事行使其表決權。董事間亦應自律，不得不當相互支援。董事自行迴避事項，應明訂於董事會議事規範(公司治理§32)

(D)  77.依證券交易法第十四條規定，公開發行公司定期編送主管機關之財務報告，應經何人簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明？ (A)董事長 (B)董事長及總經理 (C)總經理及會計主管 (D)董事長、總經理及會計主管

<解析>財務報告應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。(證交法14)

(A)  78.所謂股東提案權，依公司法第一七二條之一規定，係指持有已發行股份總數多少之股東，得以書面向公司提出股東常會議案，該提案股東並應親自或委託他人出席股東常會，並參與所提議案之討論？ (A)百分之一以上 (B)百分之五以上 (C)百分之十以上 (D)將出席股東會行使表決權之股東即可

<解析>持有已發行股份總數百分之一以上股份之股東，得以書面向公司提出股東常會議案。但以一項為限，提案超過一項者，均不列入議案。

(C)  79.關於公開發行公司擬定之年度稽核計畫，下列敘述何者錯誤？ (A)依風險評估結果擬定 (B)包括每月應稽核之項目 (C)法規規定之必要稽核項目得經董事會通過後免列入 (D)修正時應經董事會通過

<解析>法規規定之必要稽核項目不得經董事會通過後免列入年度稽核計畫。

(D)  80.證券交易法第一五七條之一禁止公司內部人在有重大影響公司股票價格之消息未公開或公開後十二小時內買賣該公司之上市或上櫃股票，違者構成內線交易，其須負擔何種法律責任？ (A)僅有行政責任 (B)僅有民事賠償責任 (C)僅有刑事責任 (D)有民事賠償責任及刑事責任

<解析>內線交易依證交法175條第二項規定有民事賠償責任，依171條規定有刑事責任。